土地使用權(quán)交房產(chǎn)稅嗎? 什么情況下要交房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅

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• 142****2435

  　根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》
  
  　　............
  
  　　第三條　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！　]有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定?！　》慨a(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
  
  　　.........
  
  　　所以如果在該土地上沒有建筑物，只是空土地的話，是不用繳納房產(chǎn)稅的，但如果已經(jīng)建成了房屋，那么土地價值就要并入建筑物里一并作為房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

  查看全文↓ 2019-01-05 09:09:02
• 138****6653

  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從當年10月1日開始實施。
  房產(chǎn)稅的特點：1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于只用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅。
  納稅義務(wù)人及征稅對象
  一、納稅義務(wù)人
  房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括：
  （一）產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
  （二）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
  （三）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
  （四）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
  （五）無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
  二、征稅對象
  房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔

  查看全文↓ 2019-01-05 09:08:58
• 152****4280

  政策依據(jù)：
  
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國有土地使用權(quán)征收契稅的批復》（國稅函【2005】436號）對北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于對政府以零地價方式出讓國有土地使用權(quán)征收契稅問題的請示》（京地稅地【2005】166號）的批復如下：根據(jù)我國《契稅暫行條例》及其細則的有關(guān)規(guī)定，對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
  
  
  
  案例：
  
  某房地產(chǎn)以競價方式獲得出讓的土地一宗，經(jīng)批準減免土地出讓金2,000萬元，已支付土地出讓金6,500萬元，已支付市政建設(shè)配套費900萬元，已支付各種補償費用600萬元。問：該房地產(chǎn)公司承受該宗土地使用權(quán)，應(yīng)按4%的稅率繳納多少契稅？
  
  
  
  應(yīng)繳納的契稅=（2,000+6,500+900+600）*4%=400（萬元）,不得因減免土地出讓金，而減免契稅。
  
  
  
  二、減免的土地出讓金是否需要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？
  
  
  
  實踐中，應(yīng)當區(qū)分兩種情況：
  
  
  
  （一）先征后返（通常情況）
  
  這種情況下，企業(yè)通常按照全額先行支付土地出讓金，取得憑證金額也為全額，賬務(wù)處理上體現(xiàn)的土地價值也為全額，取得的返款，按照會計準則的規(guī)定，屬于政府的一種補助，通常計入“營業(yè)外收入”中。此種情況下，減免的土地出讓金需要并入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。
  
  
  
  （二）直接減免
  
  這種情況實踐中較少發(fā)生，企業(yè)實際支付的土地出讓金為土地出讓合同約定金額扣除減免金額后的凈額即可取得土地使用權(quán)。在直接減免情形下，減免的土地出讓金部分不構(gòu)成計算房產(chǎn)稅時的計稅基礎(chǔ)。
  
  
  
  政策依據(jù)：
  
  1.按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十六條“無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（一）外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
  
  2.按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定：“三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等?！?br/>
  
  
  案例：X企業(yè)于2008年8月通過“招拍掛”取得縣級經(jīng)濟開發(fā)區(qū)一塊工業(yè)用地，雙方簽訂了《土地使用權(quán)出讓合同》，合同約定出讓土地使用權(quán)的宗地面積80,000㎡，轉(zhuǎn)讓價格100元/㎡，總價800萬元；由于該企業(yè)系當?shù)卣块T招商引進，可享受土地使用權(quán)出讓價格減半的優(yōu)惠政策（即實際土地價款為400萬元），當月繳納并取得了國土部門的收款憑證，同時支付契稅（稅率4%）32萬元，次月取得國土部門頒發(fā)的土地使用權(quán)權(quán)屬證書。。相關(guān)房產(chǎn)稅稅務(wù)處理如下：（假設(shè)房產(chǎn)建造價值為2,000萬元）
  
  
  
  第一種：先征后返
  
  房產(chǎn)稅=【（800+32）+2000】*70%*1.2%=23.79（萬元）
  
  結(jié)論：此種情況下，土地的入賬價值為800萬元，減免的土地出讓金需要并入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。
  
  
  
  第二種：直接減免
  
  房產(chǎn)稅=【（400+32）+2000】*70%*1.2%=20.43（萬元）
  
  結(jié)論：在直接減免情形下，400萬元政府給予了直接減免，土地的入賬價值為400萬元，減免的土地出讓金部分不構(gòu)成計算房產(chǎn)稅時的計稅基礎(chǔ)。

  查看全文↓ 2019-01-05 09:08:51

相關(guān)問題

• 問 土地要交房產(chǎn)稅嗎？什么情況下要交房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅？
  答

  稅率(1)按房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%；(2)按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。但對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算1．從價計征的計算從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%2．從租計征的計算從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%沒有如前所述的換算問題稅收優(yōu)惠1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅范圍。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但如**的工廠、商店、招待所等應(yīng)照章納稅。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營用的房產(chǎn)不免4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅6.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)重點掌握以下幾項：第二點：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)的證明材料。第三點：在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。第六點：對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅第七點：對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。第八點：老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅征收管理和納稅申報納稅義務(wù)發(fā)生時間：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例文號國發(fā)〔1986〕90號發(fā)文單位國務(wù)院發(fā)文日期 1986-9-15第一條 房產(chǎn)稅在城市,縣城,建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收.第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納.產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納.產(chǎn)權(quán)所有人,承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納.前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人,經(jīng)營管理單位,承典人,房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人).第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納.具體減除幅度,由省,自治區(qū),直轄市人民政府規(guī)定.沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定.房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù).第四條 房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計算繳納的,稅率為1?2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%.第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：一,國家機關(guān),人民團體,軍隊自用的房產(chǎn)；二,由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；三,宗教寺廟,公園,名勝古跡自用的房產(chǎn)；四,個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；五,經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn).第六條 除本條例第五條規(guī)定者外,納稅人納稅確有困難的,可由省,自治區(qū),直轄市人民政府確定,定期減征或者免征房產(chǎn)稅.第七條 房產(chǎn)稅按年征收,分期繳納.納稅期限由省,自治區(qū),直轄市人民政府規(guī)定.第八條 房產(chǎn)稅的征收管理,依照<中華人民共和國稅收征收管理暫行條例>的規(guī)定辦理.第九條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收.

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• 問 什么情況下交房產(chǎn)稅? 什么情況下要交房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅
  答

  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅征收標準有從價或從租兩種情況：(1)從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性減去10%-30%后的余值;(2)從租計征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：(1)以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-10%或30%)×稅率(1.2%)(2)以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率法律依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

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• 問 交房產(chǎn)稅需要什么資料? 什么情況下要交房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅
  答

  一般來講，房產(chǎn)稅和土地使用稅的征稅范圍都是擁有產(chǎn)權(quán)者。即，房產(chǎn)要擁有房屋產(chǎn)權(quán)，土地要擁有土地使用權(quán)。房產(chǎn)稅基本上只要不是個人出租的，按租金的12%征收。也就是說你們辦公樓的房產(chǎn)稅應(yīng)該是由出租方來繳納，你們公司不用繳納。土地使用稅稅額一般根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定為準。你們公司如果沒有土地使用權(quán)，也是不用繳納的。

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• 問 土地要交房產(chǎn)稅嗎？個人的房子要交房產(chǎn)稅與土地使用稅嗎？
  答

  個人居住的房子是暫免征收房產(chǎn)稅和土地使用稅的。但是,如果將房子由于商業(yè)用途,就要繳納房產(chǎn)稅和土地稅了。

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• 問 什么情況下交房產(chǎn)稅? 聽說現(xiàn)在有房產(chǎn)稅，什么情況下要交房產(chǎn)稅
  答

  房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，但不包括農(nóng)村的房屋

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