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房產稅困難減免有哪些政策優(yōu)惠？什么條件可以申請減免？

155****2307 | 2018-10-08 05:51:14

已有4個回答

  • 142****0932

    根據規(guī)定，納稅人辦理房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，有省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。
    申請材料目錄及示范文本
    （一）減免稅申請報告，列明減免理由、依據、所屬年度、金額；

    （二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表；

    （三）年度財務會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表），城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表，企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

    以上材料一式一份，格式要求紙制（有電子文檔請附上）。

    示范文本：

    城市房地產稅減免稅申請表
    納稅人名稱： （印章） 金額單位：元

    稅務登記證號經濟類型職工人數法人或負責人房 產地 址隸屬主管部門聯系電話財務經辦人或稅務代理人房產情況房產原值
    年減

    免稅情況應稅房產原值
    年經

    營情況年銷售（營業(yè)）收入免稅房產房產租金收入本年利潤應納稅額申請減免稅額年初未分配利潤申請減免稅原 因主管稅務機關縣級地方稅務局市級地方稅務局
    經辦人意見： 簽名：

    所（分局）長意見： 簽名：
    （單位蓋章）

    年 月 日
    經辦人意見： 簽名：

    主管領導意見： 簽名：
    （單位蓋章）

    年 月 日
    經辦人意見： 簽名：

    主管領導意見： 簽名：
    （單位蓋章）

    年 月 日
    廣西壯族自治區(qū)地方稅務局監(jiān)制

    申請書式樣：關于請求給予減免××年度城鎮(zhèn)土地使用稅的申請

    示范文本：

    關于請求給予減免 年度城鎮(zhèn)土地使用稅的報告市、（縣、區(qū)）地方稅務局：
    我公司是 年成立的企業(yè)，主要生產經營范圍： 年銷售收入（經營收入）款 萬元，其它收入 萬元，現有在冊職工 人，其中：在崗人員 人，下崗人員 人 ；年職工人均收入 元，申請困難減免稅的原因、理由 ，申請減免稅的政策依據是 申請減免稅所屬時間 金額為：

    申請人：（蓋章）

    申請時間： 年 月 日



    土地使用稅新條例規(guī)定：
    第六條　下列土地免繳土地使用稅：
    　　（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
    　?。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；
    　?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；
    　　（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
    　?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r、林、牧、漁業(yè)的生產用地；
    　?。┙浥鷾书_山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
    　?。ㄆ撸┯韶斦苛硇幸?guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
    　　第七條　除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。

    各地對第七條有具體規(guī)定，如吉地稅發(fā)[2005]28號文件規(guī)定：納稅人納稅確有困難，符合下列條件的，可向地方稅務機關申請，經稅務機關審核批準，酌情給予減免稅照顧；
    　　（一）企業(yè)關閉、停產、撤消后停用的房產和土地；
    　　（二）企業(yè)生產經營狀況惡化，嚴重虧損，難以維系正常生產經營，其自用的房產和土地；
    　　（三）因嚴重自然災害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房產和土地；
    　?。ㄋ模┮驀液暧^經濟和產業(yè)政策調整等原因，致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產和土地。
    　?。ㄎ澹┮蚱渌厥庠?；企業(yè)納稅確有困難的。
    審批辦法；對符合減免稅條件，年減免房產稅、土地使用稅稅額分別在10萬元以下的，由市州地方稅務局審批；年減免房產稅、土地使用稅稅額在10萬元以上（含10萬元）的，報省地稅局審批。
    由于停產而產生繳納稅金困難，不屬于法定免稅范圍，是否可以減免，應根據本條例第七條規(guī)定，除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。
    下列房產免納房產稅：
    　 （一） 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，即這些單位本身的辦公用房和公務用房。
    　 （二） 由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，即這些單位本身的業(yè)務用房，實行差額預算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經費補助。因此，對實行差額預算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，對其本身自用的房產免征房產稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，其經費來源實行自收自支后，應征收房產稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經濟自立，由國家財政部門撥忖事業(yè)經費的單位，其經費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經費實行自收自支的年度起，免征房產稅3年。企業(yè)辦的各類**、醫(yī)院、托兒所，幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅。
    　 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產。宗教寺廟的房產是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。上述免稅單位出租的房產以及非本身業(yè)務用的生產，營業(yè)用房產不屬于免稅范圍，應征收房產稅。
    　 （四）個人所有非營業(yè)用的房產。
    　 （五）經財政部批準免稅的其他房產。
    　 1．高校征免房產稅問題。"對高等**校用房產和土地免征房產稅"，是指對高等**用于教學及科研等本身業(yè)務用房產免征房產稅。對高等**舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產以及出租的房產，均不屬于自用房產的范圍，應按規(guī)定征收房產稅。
    　　2．中、**校辦企業(yè)征免房產稅問題。對中，**校辦企業(yè)應比照《高校征免房產稅》的政策規(guī)定征收房產稅；對非獨立核算的校辦企業(yè)，原則上也應征收房產稅，納稅確有困難的，可按稅收管理權限給予適當的減稅或免稅。
    　　3．工會服務型事業(yè)單位免征房產稅問題。對由主管工會撥付或差額補貼工會經費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產，免征房產稅；從事生產，經營活動等非自用的房產，則應按稅法有關規(guī)定照章納稅。
    　　4．鐵道部所屬單位征免房產稅問題。對鐵道部所屬原執(zhí)行經濟承包方案的鐵路運輸、工業(yè)、供銷。建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費的單位，其自用的房產，土地，自1996年1月1日起仍暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。待鐵路運價調整時再相應調整免稅范圍。對鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產和土地，繼續(xù)按房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關政策規(guī)定執(zhí)行。
    　　5．為鼓勵利用地下人防設施，暫不征收房產稅。
    　　6．對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產稅。
    　　7．經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。
    　　8．關于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產，可否免征房產稅？　房產稅屬于財產稅性質的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產，依照規(guī)定應征收房產稅，以促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負擔能力，可由地方根據實際情況在一定期限內暫免征收房產稅。
    　　9．企業(yè)停產、撤銷后，對他們原有的房產閑置不用的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準可暫不征收房產稅；如果這些房產轉給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復生產的時候，應依照規(guī)定征收房產稅。
    　　10．關于基建工地的臨時性房屋，應否征收房產稅問題。凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。
    　　11．房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅。
    　　12．為鼓勵利用地下人防設施，對人防設施暫不征收房產稅。除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)。直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。
    　　13。為了有利于房租改革和照顧房管部門經租的居民住房目前收取租金偏低的實際情況，對房管部門經祖的居民住房，在房租調整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產稅；對房管部門經租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，由各省、自治區(qū)、直轄市根據當地具體情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理征免手續(xù)。
    　　14．郵政部門所屬的郵政企業(yè)和座落在城市、縣城以外的電信企業(yè)自用房產，一律恢復征收房產稅。企業(yè)納稅確有困難的。可以向所在地稅務機關提出減免稅申請，由稅務機關根據具體情況進行審批。
    　　15．為照顧部分清產核資企業(yè)的實際困難，對資產重估后不能按新增價值增提折舊的國有企業(yè)，可由同級清產核資機構出具證明，經主管稅務機關核實，對其固定資產重估后新增價值部分免征房產稅。
    　　16．鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，從1999年11月1日起，對血站自用的房產免征房產稅。這里所稱之血站，是指根據《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織。

    查看全文↓ 2018-10-08 05:52:01
  • 136****2965

    納稅人有下列情形之一的，視為繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，可申請辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：
    （1）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。其中重大損失是指，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素給納稅人造成的資產損失，在剔除保險賠款、個人賠款、財政撥款等因素后，超過其上年主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入總和的20%（含），或超過其注冊資本的20%（含）。
    （2）從事國家鼓勵和扶持產業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的。其中發(fā)生嚴重虧損是指同時符合下列條件：1. 按稅法規(guī)定確認調整后，連續(xù)3年發(fā)生虧損；或按稅法規(guī)定確認調整后，當年虧損額超過注冊資本20%（含）。2. 納稅人貨幣資金在扣除職工薪酬和“三險一金”后，不足以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
    （3）納稅人關閉、停產后停用1個公歷年度及以上且無正常生產經營收入的自用土地。國家產業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè)，以及財政部、國家稅務總局規(guī)定不得減免稅的其他情形，不屬于本條規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅范圍。
    （4）納稅人取得土地后，自開工建設之日起至達到預定可使用狀態(tài)為止，建設期超過1個公歷年度及以上的。
    符合申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅條件的納稅人，應于年度終了后5個月內，向地方稅務機關提出上年度的減免申請。

    查看全文↓ 2018-10-08 05:51:46
  • 134****8382

    第六條 減免稅要貫徹國家產業(yè)政策，對鼓勵類的要積極扶持；對允許類的要從嚴掌握；對限制類的一般不批；對淘汰類的一律不批。
    第七條 減免稅具體條件。納稅人符合下列條件且納稅確有困難的，可向稅務機關提出減免稅申請：
    1、企業(yè)關閉、破產、撤銷后未作它用的房產和土地；
    2、企業(yè)停產、停業(yè)連續(xù)半年以上，停產、停業(yè)期間閑置未用的房產和土地；
    3、企業(yè)嚴重虧損，不能維持正常生產經營，其自用的房產和土地；
    4、企業(yè)因風、火、水、震等嚴重自然災害和重大事故造成重大損失的房產和土地；
    5、政府及省局確定的其他減免事項。
    提示：如果您企業(yè)是關閉、停產、撤消后停用的房產或是因國家宏觀經濟和產業(yè)政策調整等原因致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產，才可申請減免房產稅。

    查看全文↓ 2018-10-08 05:51:40
  • 131****5469

    根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第五條規(guī)定，下列房產免納房產稅：
    一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；
    二、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；
    三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；
    四、個人所有非營業(yè)用的房產；
    五、經財政部批準免稅的其他房產。
    《條例》第六條規(guī)定：除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直 轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。
    因此，除《條例》第五條法定免稅外，《條例》第六條就是通常所稱的房產稅困難減免。條件就是企業(yè)生產經營虧損，且納稅困難的，在年度終了前向主管地稅局提出減免稅申請，房產稅困難減免應提供的資料如下：
    （1）企業(yè)財務報表；
    （2）減免稅申請表；
    （3）企業(yè)困難的相關證明材料；
    （4）主管稅務機關要求的其他材料。

    查看全文↓ 2018-10-08 05:51:32

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